На главную

Как избежать рисков совершить валютное нарушение

В зоне валютного риска

Валютное регулирование в нашей стране стало появляться еще во времена Петра I, становления монетного двора и выхода России на международные рынки к началу XIX в. До революции государство никак не ограничивало валютные операции. Монополию на обращение валюты установила советская власть. Спекуляция валютой считалась настолько опасным преступлением, что одно время наказанием за нее была смертная казнь. Расстрелом закончилось нашумевшее в начале 1960-х годов «дело Рокотова», у которого при обыске была изъята шокирующая для тех времен сумма – $1,5 млн в разной валюте и золоте.

Эта валютная монополия, существовавшая более восьми десятилетий, наложила серьезный отпечаток на регулирование в современной России – ограничивая зарубежные операции, государство сначала пыталось бороться с оттоком капитала, а потом сохраняло эти запреты словно по инерции. Государство очень постепенно снимало эти ограничения и только в последние годы пошло на радикальную либерализацию. Тем не менее ограничений остается достаточно для того, чтобы столкнуться с угрозой штрафов, которые могут достигать 100% от суммы незаконной операции, а инструментов контроля у ФНС становится все больше, и пользуются ими налоговые органы все более умело.

Зачастую люди нарушают валютные правила, потому что не знают, что должны их соблюдать. Например, многие владеют недвижимостью за рубежом и даже не догадываются о необходимости декларировать в России счета, открытые для ее обслуживания, в том числе ипотечные. Или не знают, что, получая пассивные доходы (дивиденды, проценты, доходы от прироста капитала) на иностранные счета, нарушают закон – просто потому, что счет открыт в Великобритании. Банальная путаница возникает из-за смешения понятий валютного резидента (по общему правилу любой гражданин страны, а также иностранцы и лица без гражданства, которые имеют вид на жительство в России) и налогового (тот, кто проводит в России 183 дня и более в календарном году).

Российский закон о валютном регулировании устанавливал императивное запрещение – запрещено все, что не разрешено. Например, уже давно можно без ограничений перечислить средства со своего российского на свой иностранный счет, получить зарплату от иностранной компании на зарубежный счет за выполненную за рубежом работу, получить проценты на остаток средств или по вкладу, внести наличные наконец.

В конце 2019 г. список дозволенного был серьезно расширен: теперь резиденты могут почти без ограничений зачислять деньги от нерезидентов на зарубежные счета. Это значит, что в категорию разрешенных переехали, например, такие операции, как получение доходов от продажи листингуемых ценных бумаг, от средств и ценных бумаг, переданных в доверительное управление нерезиденту, от продажи недвижимости.  Поправки вступили в силу с 1 января 2020 г., но смягчающие контроль нормы применяется к правоотношениям, возникшим с 2018 г.

Впрочем, не все смогут воспользоваться такой либерализацией – валютные операции можно совершать без ограничений, только если счет расположен в стране – члене ЕАЭС или в стране, осуществляющей автоматический обмен финансовой информацией с Россией. Это довольно широкий перечень стран (сейчас в нем 77 стран и 12 территорий), но в списке нет, например, США, Великобритании, Литвы, Турции, некоторых популярных офшоров, например островов Мэн, Гернси, Джерси. На счета в этих странах нельзя зачислять арендный доход, дивиденды, проценты, доходы от прироста капитала, от продажи недвижимости или автомобиля. Незаконными признаются и такие бытовые операции, как перечисление карманных денег с иностранного счета родителя на иностранный счет ребенка или получение подарка от друга-иностранца на счет в такой стране.

Отдельно стоит упомянуть, что сохранились некоторые ограничения по зачислению на зарубежные счета кредитов и займов – зачислить можно от контрагентов и на счета в странах – членах ЕАЭС или осуществляющих автоматический обмен финансовой информацией с Россией, но договор должен быть заключен на срок свыше двух лет.

Валютный отчет

Помимо ограничений закон устанавливает для валютных резидентов и обязанности по информированию российских налоговых органов.

  • Они обязаны уведомлять ФНС об открытии, закрытии и изменении реквизитов зарубежных счетов в течение месяца после этого события. В уведомлении указываются персональные данные, а также информация о счете, включая наименование и адрес банка, номер счета, вид счета (моновалютный, мультивалютный, депозитарный, иной), количество совладельцев и проч. Не всегда это оказывается просто сделать: человек может даже не подозревать, сколько счетов открыто в иностранном банке на его имя. Некоторые банки сразу открывают счета под разные валюты, технические счета под совершение отдельных транзакций, отдельные депозитные или транзитные счета. Такое встречается очень часто, и не важно, в какой стране и для каких целей открывается счет. Поэтому при подготовке отчетности настоятельно рекомендуем направить подробный запрос в банк о реальном количестве счетов.

  • Также валютные резиденты обязаны ежегодно до 1 июня подавать в налоговую инспекцию отчет о движении средств по всем иностранным счетам, даже если операций в отчетном периоде не было. При определенных условиях это не требуется: если счета открыты в странах ЕАЭС или осуществляющих автоматический обмен информацией с Россией, а общая сумма операций за отчетный год (или остаток на счете на конец года, при условии отсутствия зачислений на счет) не превышает 600 000 руб. Пересчет валюты в рубли необходимо произвести по курсу Банка России на 31 декабря отчетного года.

  • Расширяя список разрешенных операций, государство усиливает контроль – небанковские счета теперь тоже в периметре закона. Регулировать операции по таким счетам поручено Банку России, который на данный момент разрешил проводить любые операции с ними. А вот отчитываться придется – по новым правилам, заработавшим с 2020 г., нужно отчитываться о счетах не только в банках, но и в иных финансовых организациях (например, брокерские счета, счета в страховых компаниях, банковские сертификаты и т. д.). Первый раз это нужно будет сделать по операциям за 2020 г. до 1 июня 2021 г., а в случае открытия/закрытия счета – в течение месяца со дня его закрытия. Новый порядок предоставления отчетов, а также новая форма отчета уже утверждены.

    В отчете помимо персональной информации и о счете указываются также суммы операций (остаток на счете на начало и конец периода, суммы зачислений и списаний за отчетный период). При проверках отчетов налоговые органы могут запросить подтверждающие документы, например выписку по счету. При наличии в базе информации о счете человеку автоматически направляется требование о подаче отчета, если он сам не сделал этого. При подаче отчета и выписки могут возникнуть сложности, например, если счет уже закрыт. Срок хранения данных в некоторых банках не превышает шести месяцев, а где-то для получения выписки необходимо личное присутствие.

    При заполнении отчета стоит уделять особое внимание реквизитам счета – они должны полностью совпадать с ранее представленным уведомлением. При расхождении штраф будет начислен автоматически, и потом придется тратить время, деньги и силы на разбирательства с госорганами.

    «Спецрезиденты»

    Не так давно в законодательстве появились некоторые послабления для людей, условно называемых нами «специальными» резидентами, которые за год провели за рубежом более 183 дней. 

    В большинстве случаев они вправе проводить по своим иностранным счетам валютные операции без ограничений, совершать валютные операции с такими же «специальными» резидентами за границей, они не должны сообщать об открытии иностранных счетов и отчитываться об операциях по ним. А вот операции между ними и обычными резидентами могут быть запрещены, за некоторыми исключениями. Одно из них – право перевести через один российский банк в течение одного операционного дня на иностранный счет резидента до $5000.

    Дискуссионным остается вопрос об определении статуса «спецрезидента» для людей, которые в начале года не могут с уверенностью сказать, проведут ли они более 183 дней за пределами России. В отсутствие правоприменительной практики может быть рекомендовано занять консервативную позицию и при наличии оснований (например, открытие иностранного счета) отчитаться перед налоговиками.

    За нарушения валютного законодательства установлены штрафы:

  • За нарушение сроков подачи уведомления об открытии, закрытии и изменении реквизитов зарубежных счетов – от 1000 до 1500 руб., за неподачу уведомления – от 4000 до 5000 руб.

  • За нарушение сроков подачи отчета о движении средств или его неподачу – от 300 до 3000 руб. Штраф за повторное нарушение сроков – 20 000 руб.

  • За совершение незаконной валютной операции может составлять 75–100% от суммы операции. В некоторых случаях люди были оштрафованы на десятки и даже сотни миллионов рублей.

  • Срок исковой давности по валютным правонарушениям составляет 2 года и начинается с первого дня после истечения срока подачи валютной отчетности. Это означает, что нет оснований для привлечения к административной ответственности за неподачу уведомлений о счетах, которые требовалось представить в 2015–2017 гг., и за неподачу отчетов за 2015–2016 гг. Нередко, однако, налоговые органы выставляют требования и начисляют штрафы за более ранние периоды.

    Получить информацию об иностранных счетах и зарубежных активах и сделках налоговые органы могут по разным каналам. Это автоматический обмен информацией, а в случае налоговых правонарушений — двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения, соглашения об обмене налоговой информацией со странами ОЭСР, конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам и механизмы международного сотрудничества по борьбе с отмыванием денег. По информации ФНС, в режиме автоматического обмена за 2018 отчетный год ФНС направила информацию о финансовых счетах 42 государствам, а получила – от 58.

     

    Ксения Павлова, старший менеджер отдела по работе с частными клиентами компании EY
    Ксения Павлова
    старший менеджер отдела по работе с частными клиентами компании EY
    Екатерина Алексанян, менеджер отдела по работе с частными клиентами компании EY
    Екатерина Алексанян
    менеджер отдела по работе с частными клиентами компании EY
    Нажимая кнопку подписаться я даю свое согласие получать письма от «Ведомостей» и подтверждаю, что ознакомился и принимаю правила регистрации и конфиденциальности .